ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ПОЛИТИКИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ НА ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНОВ
Ключевые слова:
налоговые льготы, экономический рост, поведение, налогоплательщик.Аннотация
Цель работы. Создание долгосрочных предпосылок экономического роста требует применения стимулирующих мер, в т. ч. налогового характера, использование которых ограничено снижением доходной базы федерального бюджета, что ограничивает масштабы предоставления льгот и преференций. Целью исследования является анализ на примере Ставропольского края существующей методики оценки эффективности предоставляемых льгот и построение модели их влияния на поведение налогоплательщиков, а также предложены рекомендации по модернизации действующей системы налогового стимулирования социально-экономического развития региона.
Методология исследования. В качестве теоретической базы исследования была использована утвержденная в Ставропольском крае методика оценки эффективности использования налоговых льгот по следующим группам критериев: бюджетная эффективность, экономическая эффективность, инвестиционная эффективность, социальная эффективность. Для оценки степени влияния налоговых льгот на социально-экономическое развития Ставропольского края был проведен эконометрический анализ оценки влияния предоставленных налоговых льгот по налогу на прибыль организаций на динамику инвестиций в основной капитал хозяйствующих субъектов Ставропольского края, а также на изменение доходов консолидированного бюджета региона.
Результаты. Полученные результаты подтверждают наличие значительных резервов по повышению результативности предоставления налоговых льгот, а методика расчета их эффективности не позволяет сформировать объективной картины налоговой политики стимулирования экономической активности.
Область применения. Полученные теоретические выводы и практические рекомендации возможно использовать на отраслевом уровне и в деятельности органов федеральной налоговой службы.
Выводы. Необходима разработка системы мониторинга, которая позволит на регулярной основе проводить оценку результативности использования инструментов налогового стимулирования в разрезе налогов, отраслевых комплексов, размерных параметров бизнеса. Итоговая оценка эффективности налоговых льгот должна проводится в долгосрочном периоде, поэтому оценивать целесообразность их использования в первый год можно только для определения объёмов выпадающих доходов бюджета.
Библиографические ссылки
2. Герасимова, Е. Б., Бориленко, В. И., Петрусевич, Т. В. Теория экономического анализа. — М. : Инфра-М, 2012.
3. Колодина, И. Г. Ненужная скидка // Российская газета. 2014. Март, 18. С. 9.
4. Малинина, Т. Оценка налоговых льгот и освобождений // Научные труды Института экономической политики им. Е. Т. Гайдара. № 146.
5. Масгрейв, Р., Масгрейв, П. Государственные финансы : теория и практика. — М. : Бизнес Атлас, 2009.
6. О методике мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот : письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 08.08.2013 № Д13И-423 // Министерство экономического развития Российской Федерации. [Электронный ресурс].
7. Постановление Правительства Ставропольского края от 21 мая 2008 г. № 77-п «О Порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот» (в ред. от 28 декабря 2015 г).
8. Самуэльсон, П., Нордхаус, В. Экономика. — М. : Вильямс, 2000.
9. Статистический ежегодник Ставропольского края 2016 : стат. сб. // Территориальный орган Федеральной службы госу¬дарственной статистики по Ставропольскому краю. [Электронный ресурс].
10. Стиглиц, Дж. Экономика государственного сектора. — М. : ИНФРА-М, 1997.
11. Налогово-бюджетная политика в странах с экономикой переходного периода ; под ред. Вито Танзи. — Вашингтон : МВФ, 1993.
12. Татаркин, А. И. Регулирующий потенциал существующих моделей социально-экономического развития // Журнал экономической теории. 2014. № 2. С. 7–20.
13. Шкребела, Е. Налогообложение малого бизнеса в России : проблемы и перспективы решения ; под ред. Синельникова-Мурылева С., Трунина И. — М. : ИЭПП, 2008.
14. Dixit, A. K., Pindyck, R.S. Investment under Uncertainty. — Princeton : Princeton University Press, 1994.
15. Forsfalt, T. Taxation of small firms under uncertainty — A real option view of firm creation // Res. Papers in Econ. 1999/0017. — Stockholm : Stockholm University, 1999.
16. Hassett, K., Metcalf, G. E. Investment with Uncertain Tax Policy : Does Random Tax Policy Discourage Investment? // NBER Working Paper. 1994. 4780.
17. McDonald, R., Siegel, D. The Value of Waiting to Invest // Quarterly J. of Econ. 1986. Vol. 101.
18. Niemann, R. Neutral Taxation under Uncertainty — A Real Options Approach // Finanzarchiv Neue Folge. 1999. Vol. 56.
19. Niemann, R., Sureth, C. Tax Neutrality under Irreversibility and Risk Aversion // Econ. Letters. 2004. Vol. 84.
20. Panteghini, P. On Corporate Tax Asymmetries and Neutrality // German Econ. Rev. 2001. Vol. 2.
21. Pennings, E. Taxes and Stimuli of Investment under Uncertainty // European Econ. Rev. 2000. Vol. 44.
